个税改革这十年走向现代化的税制重塑

　　来源：人民网安徽频道
　　党的十八届三中全会提出，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。按照党中央决策部署，我国个人所得税改革蹄疾步稳，大幅提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除项目、优化调整税率结构、明确综合所得征税范围、实施年度汇算制度十年来，无论是税制还是征管，我国个人所得税都经历了重塑性的变革，迈出了从分类征收向综合税制改革的一大步，大幅降低了居民税收负担，成为向现代个人所得税制转换的良好开端。
　　个人所得税改革效果怎么样？我们走访了纳税人，听听他们是怎么说的。
　　税负普遍降低，老百姓个税税负一降再降
　　受益于基本减除费用提高、专项附加扣除等政策，像我这样的工薪群体，基本不用再缴个税，生活更有幸福感。安徽省六安市广播电视台记者费程是个人所得税改革的亲历者之一。费程算了一笔账，按照最新的个人所得税政策，8000元月的工资去除基本减除费用和专项附加扣除几乎不用纳税，个人负担大幅减轻。同样是8000元，若在2012年之前，年需缴纳个人所得税4140元（月度需交345元）。十年间，六安市城镇居民人均可支配收入从2012年的19369元增长到2021年的36793元，增幅近90，而同期的个人所得税税负不升反降。
　　个人所得税一降再降的玄机在于不断改革的个人所得税制。十年间，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等一系列组合拳改革措施，上亿自然人纳税人税收负担明显减轻，综合所得年收入10万元以下的自然人纳税人，大部分不用再缴纳个人所得税。
　　服务持续提升，纳税人办税更快更易
　　改革后，个人所得税由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合的征管模式。个人所得税App更是个人所得税改革中推出的办税利器，使居民进行个人所得税申报更加便利。
　　2018年12月27日，我和‘个人所得税App’相识。它让我更加清晰地了解了自己的收入和纳税情况。供职于合肥某高校的涂老师一度对个人所得税申报十分懵圈。以前个税申报都是单位财务部门统一办理，对于自己缴了多少税并不太清楚。通过‘个人所得税App’，我对自己缴税情况了解得更清楚。如今的涂老师，不仅能够自主办税，还悉心辅导身边朋友进行个人所得税申报。
　　自2019年起，个人综合所得不足12万元或补缴税款不足400元的纳税人，可以不办理个人所得税汇算，这样一来，又为一大批纳税人免去了烦恼。不只是纳税人，扣缴义务人也受益于个人所得税改革带来的实惠和便利。安徽星星服装股份有限公司是一家有着上千名员工的企业，平时个人所得税申报任务量很大。财务负责人李亚琴表示：近年来，个税申报越来越便捷，专门的自然人电子税务局申报操作非常方便！税务人员多次开展培训和上门辅导，教我们哪些费用可以扣除、在哪填、怎么申报。现在我们的财务人员都能做到‘懂政策、能申报、会操作’。
　　改革效应放大，个税助创业稳就业
　　十年个人所得税改革的效应，不仅体现在降低自然人税负上，更深刻影响着全社会创业就业大局，让更多创业者轻装上阵。我们个体户规模小，近年来的个人所得税改革和优惠政策让我们减轻负担、轻装前行。霍山县东西溪乡杨三寨红茶坊负责人宁军表示，个人所得税改革为小微企业带来重大利好，尤其是个体工商户年应纳税所得额不超过100万元再减半征收个人所得税政策，大大缓解了资金压力，让个体工商户真切感受到了国家的支持。
　　拥有350多名员工的安徽华电六安电厂有限公司感受到个人所得税改革对企业稳岗留人的积极意义。随着个人所得税综合所得负担降低，企业更容易稳定员工队伍、吸纳更多人就业。个人所得税优惠政策实实在在增加了员工收入，坚定了我们进一步发展的信心。同时，我们也提升了职工的福利待遇，实现了企业经济效益、个人效益与社会效益融合统一的新局面。企业负责人周海表示。
　　财税专家点赞个税改革：有温度有力度有亮点
　　在2018年以前，我国个人所得税改革一直呈现小步快进特征，改革的焦点多数集中在被群众称为‘起征点’的基本减除费用标准上，并先后经历了800元、1600元、2000元、3500元四次调整。随着收入的不断提高，单纯地依靠调整‘起征点’，已经很难满足人民群众个性化需求，2018年个人所得税改革就是基于这样的背景下实施了更加系统、全面的改革。可以说，这次改革是党中央、国务院惠民政策在税收政策上的重要体现，也使得我国个人所得税制结构更加完善，更能体现收入分配公平。中国法学会财税法研究会理事、合肥学院教授吴晓红表示，2018年个人所得税改革，既体现了党中央减税的温度，又彰显了税制改革的力度，突出表现为五大看点。
　　看点一：起征点再次提高，工薪阶层实惠看得见。此次改革，积极回应老百姓的关切，基本减除费用从原来的3500元月提高至5000元月，更可纳入综合所得（6万元年）按年计税，工薪阶层税负下降程度立竿见影。
　　看点二：低税率级距扩大，收入贫富差距缩小。此次改革，以改革前工薪所得345七级超额累进税率为基础，扩大3、10、20三档低税率的级距，缩小25税率的级距，30、35、45三档较高税率级距不变。改革红利进一步向低收入群体倾斜，高收入群体税负变动不大，收入贫富差距逐渐缩小。
　　看点三：征收方式实现突破，税负个体差异减少。2018年个人所得税改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合所得按年计税，适用统一的超额累进税率，量能课税原则得到有效贯彻，更能体现税制公平。
　　看点四：民生导向写进税法，两项扣除并驾齐驱。除三险一金等专项扣除项目外，此次改革将子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人六项列入专项附加扣除项目。自2022年1月1日起，增加3岁以下婴幼儿子女照护相关支出作为第七项附加扣除项目。两类扣除政策同时实施，有力地凸显了我国税制改革的民生导向。
　　看点五：征收管理同步改革，还责于纳税人。2018年个人所得税改革还有一个与征收管理相关的重大举措，那就是借助信息化，实行代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查的征管制度。纳税人的申报信息被个人所得税App尽收眼底，营造透明、公正的税收法治环境。
　　上述制度安排，使个人所得税制更加适应以按劳分配为主、多种收入分配为辅的收入分配方式，既充分顾及惠民生的减负作用，又加强了个人所得税调节收入分配的作用，更是对传统个人所得税制进行了一次较为全面的升级，是我国个人所得税制迈向现代化的重要一步。吴晓红说。（安瑞文）